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废塑料税收解读:企业享受退税的必要条件
来源:互联网 时间:2022-01-14 15:46:18
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境内收购

原文↓

《公告》第三(二)1条款纳税人在境内收购的再生资源,应按规定从销售方取得增值税发票;适用免税政策的,应按规定从销售方取得增值税普通发票。销售方为依法依规无法申领发票的单位或者从事小额零星经营业务的自然人,应取得销售方开具的收款凭证及收购方内部凭证,或者税务机关代开的发票。本款所称小额零星经营业务是指自然人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税按次起征点的业务。

解读↓

后端企业若要享受退税政策,必须取得前端开具的进项发票,即增值税发票。如果前端是无法申领发票的企业或小额零星自然人,则后端要取得收款凭证及内部凭证,或者税务机关代开发票。

例如,A为造粒企业B提供废塑料原料,给B开具发票,B可以享受退税政策。如果A是无法正规取得发票的自然人(包括居民、拾荒者等),就需要给B开具收款凭证和内部凭证,或者由税务机关代开发票(超过一定额度),否则,B就无法退税。

本条款出台,将是通过后端企业倒逼前端企业或个人合法合规开展经营活动,规范前端企业或个人依法纳税。


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境外收购

原文↓

《公告》第三(二)1条款纳税人从境外收购的再生资源,应按规定取得海关进口增值税专用缴款书,或者从销售方取得具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证。

解读↓

由于我国已经全面禁止除高质量PET瓶片以外的其他废塑料,所以绝大部分企业无需考虑境外收购退税政策。

未取得进项发票

原文↓

《公告》第三(二)1条款纳税人应当取得上述发票或凭证而未取得的,该部分再生资源对应产品的销售收入不得适用本公告的即征即退规定。

不得适用本公告即征即退规定的销售收入=当期销售综合利用产品和劳务的销售收入×(纳税人应当取得发票或凭证而未取得的购入再生资源成本÷当期购进再生资源的全部成本)。

纳税人应当在当期销售综合利用产品和劳务销售收入中剔除不得适用即征即退政策部分的销售收入后,计算可申请的即征即退税额:

可申请退税额=[(当期销售综合利用产品和劳务的销售收入-不得适用即征即退规定的销售收入)×适用税率-当期即征即退项目的进项税额]×对应的退税比例。

解读↓

如果后端再生企业没有取得前端回收商的进项发票或凭证,那么这部分所产生的销售额就不能进行即征即退优惠政策。

例,C企业从事造粒生产,8月造粒销售收入是1000万,8月收购废塑料成本是300万,其中没有取得进项发票的收购成本是50万元,那么1000×(50÷300)=167万是无法享受退税,其他833万则可以享受退税。

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